Как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Право налогового учета резервов по сомнительным долгам В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика. В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства. Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Резерв по сомнительным долгам

Бухучет и отчетность Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Резервы создаются в отношении дебиторской задолженности покупателей. Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

Обоснование позиции: Создание резерва в бухгалтерском учете В силу п. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. За счет резерва списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания п. Согласно п. Величина дебиторской задолженности показывается в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов по сомнительным долгам, что позволяет отражать реальное финансовое состояние организации.

В письме Минфина России от Резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов. Порядок формирования резервов в частности, периодичность их создания , а также критерии оценки сомнительности задолженности нормативно не урегулированы.

Вместе с тем п. По мнению И. Отметим, что на основании ч. Таким образом, организация создает резерв при выявлении в ходе инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности. При этом периодичность проведения инвентаризации создания резервов определяется организацией самостоятельно например, ежеквартально.

Ограничений по максимальному размеру создаваемого в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам не предусмотрено. Отчисления в резервы по сомнительным долгам являются прочими расходами п. Создание резерва в налоговом учете Создание резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли не обязательно для организаций, они лишь вправе его создавать. В соответствии с пп. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода п.

Причем при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства кредиторской задолженности сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Пунктом 4 ст. Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. Разница между суммой резерва, исчисленного на конец текущего отчетного налогового периода, и его остатком подлежит включению в состав внереализационных доходов или расходов налогоплательщика п. Как видим, порядок определения резерва по сомнительным долгам и использование данного резерва отличаются от аналогичных правил для бухгалтерского учета.

В отличие от бухгалтерского учета, налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва. В силу ст. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом отчетном периоде, сумму остатка расходов убытков , подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Возникновение разниц Как следует из п. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах п. Таким образом, постоянные и или временные разницы образуются в том случае, когда признание расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется разными способами. Главным отличием постоянных и временных разниц является возможность признания или непризнания доходов расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

Во втором случае возникновение разниц связано с тем, что правила определения величины резервов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли различны. По нашему мнению, если суммы резервов, создаваемых в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, возникающие разницы следует относить к временным.

Следует учитывать, что постоянной разницей может быть признана только разница в признании доходов и расходов текущего периода, которая никак не обусловлена событиями прошлых периодов и не способна оказать влияния на финансовые результаты в будущих периодах. Если же разница в признании доходов и расходов текущего периода каким-либо образом обусловлена событиями прошлых периодов и или способна оказать влияние на финансовые результаты будущих периодов, то данная разница является временной. Напомним, создавая резерв в бухгалтерском учете, организация затем обязана списать задолженность, под которую был создан резерв, за счет такого резерва п.

В налоговом учете расходы на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов пп. При этом согласно пп. Считаем, что такие различия в признании расходов в будущих отчетных периодах обусловлены созданием резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде.

Соответственно разницу в суммах расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете можно отнести к временной. Приведем пример цифры - условные : Согласно учетной политике Организации в бухгалтерском и в налоговом учете расчет резервов выполняется на последнюю дату каждого квартала. В ходе инвентаризации по состоянию на Сумма созданного резерва признана прочим расходом.

В налоговом учете с учетом ограничений, установленных ст. В данном случае на дату Если считать данную разницу временной, в бухгалтерском учете в соответствии с п. В момент включения задолженности во внереализационные расходы временная разница погашается, и ОНА списывается: Дебет 68 Кредит 09 - списан отложенный налоговый актив. К сожалению, нами не обнаружено разъяснений уполномоченных органов, подтверждающих, либо опровергающих нашу точку зрения.

Классификация резерва в качестве временной разницы подтверждается "Толкованиями Р Временные разницы по налогу на прибыль" которые, впрочем, не являются нормативным актом по бухгалтерскому учету.

В пользу такого варианта свидетельствует также п. Наряду с этим ряд специалистов придерживается мнения, что в ситуации, когда резервы по сомнительным долгам создаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, возникающие разницы следует считать постоянными смотрите, например, материал: Учет резервов по сомнительным долгам в "1С:Бухгалтерии 8" журнал "БУХ.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли; - Энциклопедия решений. Учет доходов в виде сумм восстановленных резервов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — это специальный резервный фонд, который организация должна создать. Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете позволяет показать реальную картину финансового положения дел.

Бухучет и отчетность Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Резервы создаются в отношении дебиторской задолженности покупателей. Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Обоснование позиции: Создание резерва в бухгалтерском учете В силу п. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. За счет резерва списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания п. Согласно п. Величина дебиторской задолженности показывается в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов по сомнительным долгам, что позволяет отражать реальное финансовое состояние организации. В письме Минфина России от Резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов. Порядок формирования резервов в частности, периодичность их создания , а также критерии оценки сомнительности задолженности нормативно не урегулированы. Вместе с тем п. По мнению И.

Для чего нужны резервы по сомнительным долгам в бухучете В бухучете резервирование — это один из способов оценивания текущего состояния имущества и обязательств организации абз. Создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете должно восприниматься как сбор сведений о состоянии задолженности покупателей на определенную дату.

Основные правила заключаются в следующем. Создание РСД обязательно практически для всех предприятий, в учете которых числится текущая дебиторская задолженность см.

Резерв по сомнительным долгам: управленческое решение или оптимизация налога на прибыль

По полученным или выданным авансам резерв не создается, как и не создается резерв по займам и кредитам. В бухгалтерском учете резерв создается по любой задолженности. Компания может создать резерв как по покупателю, так по поставщику не только в случае наличия просроченной задолженности, но и в случае возникновения сомнения в том, что задолженность может быть не погашена в срок. Основанием является признания задолженности сомнительной, и здесь важно профессиональное суждение. Следующее ключевое отличие заключается в том, что в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом компании, тогда как в бухгалтерском учете — ее обязанностью.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет. Штрафы Как обычно любой бухгалтер задает себе вопрос, а что будет, если я не буду создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? На начисление налогов это не влияет, следовательно, оштрафовать меня не могут. Это не совсем так. На основании ст. Так же согласно ст. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 руб. Отключить рекламу Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете В отличие от бухгалтерского резерва резерв по сомнительным долгам в налоговом учете напрямую связан с формированием налогооблагаемой базы. Итак, если в бухгалтерском учете в учетной политике не надо прописывать о том, что резерв по сомнительным долгам создается, то в учетной политике по налоговому учету обязательно надо указать создаете вы резервы или нет Письмо УФНС по г. Москве от

Можно ли резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавать раз в год? Вопрос: В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от

Основание Обязанность создавать резерв Такая обязанность появляется у компании, если есть сомнительная дебиторская задолженность. Обязанность показывать резервы в бухучете у компаний появилась с года Обязанности нет, но при желании организация может сформировать резерв Абз.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Пункт 5 статьи Налогового кодекса РФ требует корректировать сумму резерва на год на сумму неиспользованного за й. Однако так поступать нужно только в том случае, если принято решение перенести оставшиеся с года резервные суммы на й. Если же такой перенос не запланирован, то суммы, учтенные в году как внереализационные расходы, придется включить в состав внереализационных доходов п. Советы бывалых О том, какие суммы, по мнению налоговиков, к сомнительным долгам относить не следует: расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы; задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг; задолженность по штрафам; суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках; задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска. И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т. Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией. Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли. И не забывайте о рисках, если речь идет об учете задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами. А это грозит доначислениями. Также надо различать ситуации, в которых в отношении части задолженности меры принудительного взыскания применялись и оказались безрезультатными, а в отношении другой части задолженности меры взыскания не применялись. Для признания этой части задолженности безнадежной должно иметься надлежащее основание.

Резервы сомнительных долгов

.

Создание резерва по сомнительным долгам

.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В interpivo.ru Часть седьмая.
Похожие публикации