Иностранная организация оказывает услуги по разработке методологии уплата ндс

Смотрите также Россия В начале июля г. С 1 января г. Иностранные компании - поставщики электронных услуг обязаны платить налог на добавленную стоимость. Налог распространяется на такие виды электронных услуг, как продажи компьютерных программ, игр, электронных книг, баз данных, изображений, музыки, предоставление доступа к поисковым системам в интернете, регистрация доменов и др. Иностранные организации, оказывающие физлицам в РФ услуги в электронной форме, обязаны вставать на учет в российских налоговых органах.

Помещение, где установлены станки, находится на территории Венгрии. Следовательно, такие работы по российскому законодательству НДС не облагаются. Услуги по сдаче в аренду движимого имущества кроме наземных автотранспортных средств облагают НДС, если арендатор осуществляет свою деятельность в России. Услуги по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств облагают НДС, если арендодатель осуществляет свою деятельность в России. Как определить место реализации работ услуг в сфере культуры, образования обучения , отдыха и спорта Эти услуги облагаются НДС, только если они фактически оказаны в России. Ситуация 1 Если обучение специалистов из Германии проходит в России, считается, что и услуги оказаны на территории России.

Иностранная организация оказывает услуги по разработке методологии уплата ндс

Чтобы вы могли владеть определенной техникой работы: Обязанности налогового агента при аренде закрепленного на праве хозяйственного ведения либо праве оперативного управления федерального или муниципального имущества Из книги Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС автора Лермонтов Ю М 9.

Осуществляя свою специфическую деятельность привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами , кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т.

Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов. Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы.

Эта цель определяет логическое построение курсовой работы. Задачи, которые предстоит решить: Предметом исследования определен механизм взаимодействия банка и налоговых органов по вопросу налогообложения. Курсовая работа разделена на две главы. В первой главе данного исследования рассмотрены теоретические основы налогообложения кредитных организаций, отличия от исчисления налогов в организациях, не относящихся к сфере банковских услуг, особенности определения налоговой базы по некоторым видам налогов, ставка и порядок начисления каждого налога, подлежащего уплате.

Владивосток, а также в ней приводится характеристика организации и формируются рекомендации по оптимизации налогообложения. Методологической и теоретической базой курсового исследования являются законодательные и нормативные акты, данные консолидированной финансовой отчетности, бухгалтерского баланса и сведений для акционеров выбранной организации, публикации российской финансовой и экономической прессы, электронные ресурсы по выбранной тематике, материалы семинаров, учебные пособия, а также результаты исследований.

В отличие от других действующих организаций, во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: Рассматривая банки как самостоятельных налогоплательщиков, необходимо обозначить некоторые основные элементы налогообложения, то есть отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом 1. Объект налогообложения - это те юридические факты действия, события, состояния , которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база — это доход налогоплательщика в российской валюте по видам, подлежащим налогообложению. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Порядок исчисления налога - НК устанавливает общее правило, в соответствие с которым плательщик сам должен исчислять сумму налога, подлежащей к уплате, исходя из налоговой базы и ставки налога. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно произойти уплата налога.

Уплата налога производится разовой выплатой всей суммы долга, либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в наличной или безналичной форме в установленные применительно к каждому налогу сроки. Налоговая система России формируется на следующих основных экономических началах: Принцип всеобщности налогообложения, Принцип равенства налогообложения принцип недискриминации , Принцип защиты экономических интересов РФ во внешней торговле, Принцип наличия экономического основания для взимания налогов, Принцип единства экономического пространства России, Принцип федерализма и законности в установлении и изменении налогов, Принцип презумпции правоты налогоплательщика.

Налоговый учет в банке основывается на данных первичных учетных документов, аналитических регистров налогового учета, бухгалтерского учета и расчетов налоговой базы. Банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от понесенных при осуществления банковской деятельности на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете. К ним относятся: Налог на прибыль. С 1 января года банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ.

В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Потому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Банки, так же как и другие организации, при формировании налоговой базы применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности по банковским операциям и сделкам.

Банки, как и другие плательщики налога на прибыль, должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом.

При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на корреспондентский счет банка и, соответственно, фактическая оплата расходов. Однако в случае превышения предельного размера суммы выручки от реализации услуг без учета НДС одного миллиона рублей за квартал, банк обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начислений.

Согласно ст. Доходы от реализации товаров работ, услуг. Внереализационные доходы — не связанные с основной деятельностью от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде, в виде безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами основных средств и нематериальных активов, в виде стоимости излишков материально — производственных запасов, которые выявлены в результате инвентаризации, и прочие.

Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к косвенным налогам, так как налогоплательщиком является продавец товаров работ, услуг , а фактическим носителем налога — потребитель этого товара работы, услуги. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регламентируется главой 21 части второй НК РФ, вступившей в силу с 1 января г.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Налогообложение банковской деятельности налогом на добавленную стоимость имеет ряд специфических особенностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров работ, услуг. Однако, для целей налогообложения все операции и сделки, совершаемые коммерческими банками можно подразделить на два вида: Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , без включения в них налога.

При определении налоговой базы выручка расходы коммерческого банка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов коммерческого банка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При получении банком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: При передаче имущественных прав в случае приобретения денежного требования у третьих лиц моментом определения налоговой базы является день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. Порядок ведения раздельного учета по налогу Поскольку коммерческие банки оказывают услуги как облагаемые налогом, так и необлагаемые налогом, то они обязаны вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров работ, услуг.

Ведение раздельного учета предполагает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров работ, услуг: При этом распределение суммы НДС на две части производится пропорционально у дельному весу оказанных банком услуг, налогооблагаемых НДС в общей стоимости услуг, оказанных банком за налоговых период. Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров работ, услуг , применяя п.

В этом случае банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам. При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога Налоговым периодом является квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Общая сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.

При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма дохода иностранной организации от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога. Также банк является налоговым агентом, арендуя у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма арендной платы с учетом налога.

Банк обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС, - при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, - при получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, передачи имущественных прав.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления.

Банк обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая характеристика налогооблагаемой базы банков банк налогооблагаемый налог Российским налоговым законодатель законодательством установлены определенные особенности формирования доходов и расходов и, соответственно, налоговой базы по отдельным видам предпринимательской деятельностью.

Особый акцент сделан на особенностях определения налоговой базы банков. В доходы банков, кроме доходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, дополнительно включаются доходы от банковской деятельности.

Коммерческие банки являются независимыми рыночными организационными структурами и отличаются высокой степенью экономической самостоятельности. Одновременно эти банки несут и полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности.

Никакие органы государственного управления не вправе диктовать банкам условия их деятельности на рынке, но, с другой стороны, никто не возместит коммерческому банку убытки и не возьмет его риски на себя. Как независимые рыночные организационные структуры, акционерные паевые банки организуют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, который подразумевает полную экономическую самостоятельность и ответственность в процессе хозяйствования.

При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческий банк, будучи экономически не зависимым в границах, определенных законом, от каких-либо юридических и физических лиц, должен так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы, рентабельно работая, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы.

Финансы и статистика, Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществление операций с высокой степенью риска хотя, возможно, очень доходных , которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это в первую очередь вызвано тем, что банк несет экономическую, ответственность перед очень широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными договорами, например, в части своевременного и полного возврата им денежных средств, внесенных ранее во вклады и депозиты, размещенных в ценные бумаги банка.

Следует учитывать, что учредители и другие акционеры пайщики банка несут солидарную ответственность по денежным обязательствам банка в доле их участия средствами в уставном капитале банка, т. При определении фактически полученной балансовой прибыли в состав доходов включаются следующие статьи: В доходы банков включаются, кроме того, полученные средства от депозитарного обслуживания клиентов, от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей, от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций, а также некоторые другие доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью.

Соответствующие особенности имеются и при определении расходов банков. Кроме расходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, банки несут дополнительные расходы, обусловленные особенностями осуществления банковской деятельности. К статьям расходов, учитываемых при определении фактической балансовой прибыли, относятся следующие их виды: При этом следует учитывать, что по ряду вышеуказанных статей фактически произведенные расходы относятся на затраты банка не в полной сумме, а в пределах установленных норм, сверх них осуществляются за счет прибыли банка.

Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяется, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте - за год. Прежде всего, из полученной балансовой прибыли банк уплачивает в порядке и размерах, установленных законодательством, налоги в бюджет. Порядок взаимоотношений коммерческого банка с бюджетом по поводу уплаты налогов будет рассмотрен ниже.

Общая характеристика подхода к налогообложению банков Банковский сектор в силу аккумулируемых им средств и объема совершаемых операций играет значительную роль в налоговой системе Российской Федерации. Существование рыночной экономики во много м определяется наличием жизнеспособного банковского сектора. Учреждениям банков предоставлен определенный статус в системе налогового администрирования. Также банки являются в большинстве своем крупнейшими налогоплательщиками, обеспечивающими существенный объем налоговых платежей.

Налоговое законодательство не предусматривает каких-либо особых налогов, уплачиваемых только кредитными организациями. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки Что изменяется в этом случае? Что изменяется, когда меняется курс валюты на дату оплаты, и на дату принятия? Как правильно оформлять счета-фактуры? Какие счета-фактуры попадают в книгу покупок и продаж? Если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализуют на территории РФ услуги, то НДС по данным операциям исчисляют и уплачивают налоговые агенты.

Покупатель при экспорте товара не представил заверенное налоговым органом заявление о ввозе товаров. Покупатель выставил претензию за невыполнение условий договора.

Возможно ли списать в расходы в целях налогообложения дебиторскую задолженность в сумме НДС, образовавшуюся на счете 76? Новикова Светлана Проект закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс предусматривает, что с года индивидуальным предпринимателям - плательщикам НДС будет предоставлено право самостоятельно определять момент фактической реализации товаров работ, услуг , имущественных прав - "по отгрузке" или "по оплате". Это предложение исходило от самих плательщиков и обусловлено следующими причинами.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при «экспорте» и «импорте» работ и услуг

Методологической и теоретической базой курсового Уплата налога производится разовой суммы выручки от реализации услуг без учета НДС одного. Когда при приобретении работ и услуг НДС исчисляется налоговым агентом ? С 1 января года иностранная организация, оказывающая услуги в . В случае, если иностранная организация выполняет (оказывает) в том квартале, когда возникла обязанность по уплате НДС (т. е. в.

Твитнуть В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. Мы рассмотрим, в каких случаях покупатели иностранных услуг и работ должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают. Виктория Варламова Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету Когда при приобретении работ и услуг НДС исчисляется налоговым агентом? Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру п. Если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании работы или услуги, то обязанности налоговых агентов по НДС возникают при выполнении одновременно двух условий: Местом реализации таких услуг работ является территория РФ; Иностранные лица налогоплательщики не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Перечень таких услуг приведен в п. Федерального закона от 27 ноября г. N ФЗ с Такие поправки внесены в ст. Таким образом, если работы услуги приобретаются у представительств иностранных компаний, зарегистрированных в налоговых органах на территории РФ, российский покупатель НЕ является налоговым агентом по НДС. Если же работы и услуги приобретаются у компании — нерезидента, российская организация или ИП , приобретающая такие услуги работы должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, только в том случае, если местом реализации услуг работ является территория РФ. Как определить место реализации услуг работ? Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться. А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор. Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия , то место реализации услуг работ нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая года далее — Протокол , поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ Ст. В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг работ определяется в соответствии со ст. Место реализации услуг зависит от вида оказываемых услуг выполнения работ! Приведем несколько примеров определения места реализации услуг работ для целей НДС. Для услуг, связанных с недвижимостью: Место реализации услуг, связанных с недвижимостью за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов определяется по месту ее нахождения. Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС пп.

Налог на добавленную стоимость Уплата налога в российский бюджет Иностранные организации, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, должны уплатить этот налог в бюджет. Однако если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то перечислить НДС в бюджет обязана российская компания, приобретающая у этой иностранной организации услуги работы.

Это предложение исходило от самих плательщиков и обусловлено следующими причинами. В настоящее время все индивидуальные предприниматели - плательщики НДС определяют момент фактической реализации исключительно "по оплате". А большинство организаций-плательщиков НДС определяют момент фактической реализации "по отгрузке".

Налогообложение компаний, приобретающих услуги иностранных фирм

Филиалы и представительства Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия. Обратите внимание! Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений п. Подробнее см.

Как определить место реализации работ и услуг при экспорте

Так, если участниками сделки по оказанию услуг являются резиденты разных стран, в том числе стран Евразийского союза, то у российской стороны могут возникать обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль организаций. С целью обеспечения свободы движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведения скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, энергетике, промышленности, сельском хозяйстве, транспорте Таким образом, начиная с О том, что относится к услугам в рамках Евразийского союза сказано в Разделе I "Общие положения" Протокола N к услугам относится деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, а также передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав. Отметим, что согласно разделу II "Основные понятия и определения, используемые в статистике внешней торговли услугами" Методологических положений по организации статистического наблюдения за внешней торговлей услугами, утвержденных приказом Росстата от N , импорт услуг - услуги, оказанные нерезидентами для резидентов национальной экономики. Анализируя действующее законодательство по налогу на добавленную стоимость, можно отметить, что при оказании услуг в рамках ЕАЭС применяется особый порядок исчисления и уплаты НДС. Пунктом 28 Раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола N 18 установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг за исключением работ по переработке давальческого сырья. Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

Чтобы вы могли владеть определенной техникой работы: Обязанности налогового агента при аренде закрепленного на праве хозяйственного ведения либо праве оперативного управления федерального или муниципального имущества Из книги Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС автора Лермонтов Ю М 9.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Уплата НДС, хамство на работе, НДС для иностранных компаний
Похожие публикации