Инвентаризация резерва предстоящих отпусков

Бухгалтерский учет января Мы начисляли ежемесячно резерв на оплату отпусков за г он составил тысячи, на Фактически в отпуск в году никто не ходил. В рекомендациях везде пишут, что Если расчетная сумма отпускных по неиспользованным отпускам превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, разницу включите в состав расходов на оплату труда.

В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. Положениями гл. Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. При применении метода начисления в соответствии с п. Обратите внимание!

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец приказа О том, как проводить инвентаризацию резервов на оплату отпусков, на ремонт основных средств и по сомнительным долгам, узнаете из нашей статьи. Основным документом для участников инвентаризации в конкретной организации является приказ руководителя о ее проведении. Приказ должен содержать информацию о том, какие объекты, в какие сроки подлежат инвентаризации, а также какие работники несут ответственность за ее результаты.

Налоговый кодекс не содержит специальных требований к процедуре инвентаризации. Однако в его отдельных статьях указаны правила, которые необходимо выполнять. Резервы в бухгалтерском и налоговом учете Резервы являются оценочным значением обязательств и тоже подлежат инвентаризации.

Решения организации по начислению и порядку расчета резервов утверждаются в учетной политике. Резервы создаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В бухгалтерском учете резерв создается для того, чтобы наиболее полно и достоверно учитывать обязательства, возникающие у организации в ходе ее работы.

В налоговом учете резервы создаются для равномерного учета расходов в течение налогового периода при расчетах налога на прибыль. Основные различия создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете представим в виде таблицы на с.

Правильность создания резервов проверяется путем сравнения утвержденного порядка расчета и фактических данных, отраженных в учете. В бухгалтерском учете порядок расчета резервов определяется организацией самостоятельно в учетной политике, а в налоговом учете производится в соответствии с правилами Налогового кодекса.

Обоснованность создания резервов определяется путем проверки соответствия фактически начисленных резервов наличию позиций в учетной политике и перечню в Налоговом кодексе. При этом проверяются документы, подтверждающие расчеты резервов.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в учете резервы: Содержание данной статьи посвятим вопросам проведения инвентаризации резервов. Отметим, что последовательность действий при этом тесно связана с правилами создания резервов, поэтому не будем подробно на них останавливаться. Поскольку правила формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете разные, порядок проведения инвентаризации для них будем рассматривать отдельно. При этом в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 96 — произведены отчисления в резерв на оплату отпусков.

При осуществлении фактических расходов на оплату отпусков за счет резерва в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 69 — использован резерв на оплату отпусков.

В то время как налоговые правила требуют соблюдения определенного порядка расчета. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков указан в статье Инвентаризация резерва на оплату отпусков Бухгалтерский учет Основные требования к инвентаризации резерва на отпуска в бухгалтерском учете определены в пункте 3. Инвентаризация остатка резерва должна быть обязательно проведена по состоянию на 31 декабря перед составлением годового баланса.

Материалы инвентаризации должны быть оформлены в соответствии с правилами Методических указаний. В течение отчетного года организация может проводить мониторинг показателей, связанных с резервом, и уточнять их, но инвентаризацию официально оформлять не обязательно. При инвентаризации резерва на оплату отпусков в целях бухгалтерского учета производим следующие действия: Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год по каждому сотруднику с учетом взносов во внебюджетные фонды.

Суммируем показатели; 8 полученную сумму отпускных сравниваем с остатком резерва; 9 оформляем инвентаризационную ведомость; 10 принимаем решение по результатам инвентаризации. Составляем Протокол о проведении инвентаризации, утверждаем у руководителя; 11 Протокол приказ о результатах инвентаризации передаем бухгалтеру; 12 результаты инвентаризации отражаем в бухгалтерском учете на основании Протокола приказа ; 13 уточненный остаток резерва фиксируется в бухгалтерской отчетности и переносится на следующий год; 14 уточненный остаток резерва после инвентаризации сравнивается с фактическим остатком по счету 96; 15 если уточненный остаток больше сформированного в учете, то на разницу начисляем резерв за счет расходов на оплату отпусков; 16 если уточненный остаток меньше сформированного в учете, то разницу сторнируем как неподтвержденную сумму расходов на оплату отпусков.

По состоянию на Уточненный остаток резерва на оплату отпусков составил: Отражаем в учете результаты инвентаризации: Налоговый учет Основные требования к инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете определены в статье Организация обязана провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков на конец налогового периода 31 декабря. Дата проведения инвентаризации не может быть изменена. Уточнение резерва на оплату отпусков производится только на конец налогового периода.

При инвентаризации резерва на оплату отпусков в целях налогового учета производим следующие действия: В учетной политике проверяем указание на создание резерва; 2 в учетной политике в целях налогообложения проверяем обоснованность расчета предельной суммы отчислений; 3 в учетной политике проверяем порядок специального расчета ежемесячного процента отчислений; 4 проверяем соответствие показателей специального расчета следующим документам: Сумма начисленного резерва должна быть равна сумме фактических расходов на оплату труда за год, умноженной на утвержденный процент; 6 проверяем правильность списания резерва.

Суммы расходов на оплату отпусков, списанные за счет резерва, не должны содержать компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников ; 7 уточняем остаток резерва на 31 декабря. Производим следующие действия: Подсчитываем количество дней неиспользованного отпуска; 7.

В этом случае разница включается в сумму фактических внереализационных доходов по состоянию на 31 декабря, но только в части использованных дней отпуска. Остаток резерва, относящийся к перенесенным на следующий год отпускам, не включается в доходы. Суммы оплаты переходящих на следующий год отпусков учитываются в составе расходов в виде начисленного резерва в отчетном году и не включаются в состав расходов следующего налогового периода, а только присоединяются к ним; 8 записи о результатах инвентаризации вносим в налоговые регистры учета доходов и расходов.

По результатам инвентаризации в налоговые регистры г. В расходы за г. Во внереализационные доходы за г. В Положении по бухгалтерскому учету и отчетности пункт 72, посвященный созданию резерва на ремонт основных средств, утратил силу с 1 января года. Следуя существующей в настоящий момент позиции финансового ведомства, будем рассматривать учет резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств только в рамках налогового учета.

Отметим, что резерв на ремонт не может создаваться в отношении арендованных основных средств, несмотря на то, что пункт 2 статьи Налогового кодекса распространяет действие указанной статьи и на арендованные основные средства. При квалификации операций, связанных с расходами по ремонту основных средств, а также резервов важно различать достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств от ремонта.

Ремонт важно разделять на особо сложный и дорогой капитальный ремонт и остальной ремонт. Также нужно определить, завершится ремонт в течение одного календарного года или продлится на следующий год.

Расходы, осуществленные на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств, включаются в стоимость объектов и не участвуют в создании резервов. Однако понятие особо сложного и дорогого капитального ремонта не определено в Налоговом кодексе. Это означает, что организация вправе самостоятельно определить, какой ремонт относится к данной категории.

Критерии оценки ремонта рекомендуется указать в учетной политике. Основанием для определения ремонта могут служить документы , разработанные техническими службами в рамках системы планово-предупредительных ремонтов. Если организация не имеет технической службы, то бухгалтеру необходимо самостоятельно принять решение по квалификации операций на основании своего профессионального суждения, опыта других сотрудников, документов сторонних организаций, оценок экспертов. Порядок учета расходов на формирование резерва на ремонт основных средств в налоговом учете указан в статье Налогового кодекса.

Инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств Бухгалтерский учет Основные требования к инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств в целях бухгалтерского учета определены в пункте 3. Однако в настоящий момент, как было отмечено выше, этот резерв в бухгалтерском учете не применяется и отдельно в этой статье не рассматривается. Несмотря на отсутствие требования о проведении инвентаризации в налоговом учете организация должна проверить налоговые обязательства на конец налогового периода.

При инвентаризации резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налогового учета производим следующие действия: В учетной политике проверяем указание на создание резерва; 2 для подтверждения обоснованности расчета предельной суммы отчислений в резерв особо сложного и дорогого капитального ремонта проверяем: Датой признания таких доходов будет последний день календарного года то есть с учетом последнего отчисления в резерв ; — если организация производит накопление средств для финансирования особо сложного и дорогого ремонта, то она имеет право перенести остаток резерва на следующий год.

По общему правилу переносить неиспользованный остаток резерва на следующий год нельзя. Исключением является часть резерва, предназначенная для проведения сложного капитального и дорогого ремонта. Результат использования резерва определяется в конце года. В Налоговом кодексе не предусмотрено включение каких-либо затрат в расходы на ремонт до окончания года и полного использования этого резерва.

Она запланировала на г. Этот ремонт следует осуществить не позднее г. Компания произвела инвентаризацию резерва на Эту сумму компания включила во внереализационные доходы и внесла изменения в налоговый регистр.

Эта сумма не включается в доходы, а переносится на следующий год. Завершая рассмотрение вопросов инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков и ремонт основных средств, обращаем внимание на то, что в бухгалтерском и налоговом учете организации могут создавать и иные резервы: Эти резервы также подлежат инвентаризации по правилам бухгалтерского и налогового учета. Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам - образец Похожие статьи Общие положения Инвентаризация данного резерва в рамках системы бухучета должна осуществляться специальной комиссией, в полном соответствии с принципами, которые указаны в методических рекомендациях по проведению проверки собственности и обязательств.

В рамках налогового учета опись проводится по методике, закрепленной в налоговом законодательстве. Назначение инвентаризации отпускного резерва В процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв.

Благодаря этому можно узнать разницу. Существует два варианта: Отчисления в резерв с января по октябрь составили руб. Соответственно, в декабре отчисления в резерв не производились. Использование отпускного резерва В соответствии с п. Инвентаризация резерва на оплату труда Инвентаризация резерва на оплату труда Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее. Для этого в компании трудится штат сотрудников, которые планируют распределение денежных средств: В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов, которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы.

Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль. Затронут и вопрос ежегодной инвентаризации резерва. С точки зрения налогового и бухгалтерского учета методика создания резерва на оплату отпусков различна и в настоящее время привести ее к общему знаменателю вряд ли удастся. Поэтому далее мы будем параллельно рассматривать порядок создания и списания резервов в бухгалтерском и налоговом учетах.

Методика резервирования отпускных выплат Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организации вправе создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам п.

Отметим, что в Положении по ведению бухгалтерского учета совершенно не прописан порядок резервирования сумм. Итак, организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий п.

Создание резерва в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы п. Таблицу 1. Инвентаризация резервов предстоящих расходов Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Логинов Д. Инвентаризация указанного резерва в рамках системы бухгалтерского учета должна осуществляться назначаемой в обязательном порядке в конце года инвентаризационной комиссией в соответствии с правилами, определенными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13 июня г.

В рамках налогового учета, созданного в организации, инвентаризация осуществляется в соответствии с методикой, приведенной в статье Инвентаризация резерва в рамках системы бухгалтерского учета Создавать резерв предстоящих расходов для оплаты расходов на оплату отпусков в рамках системы бухгалтерского учета организации вправе в соответствии с пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Возможность создания организацией указанного резерва, а также методика его формирования, определяются учетной политикой организации, применяемой для целей бухгалтерского учета. Расчеты с персоналом: Инвентаризация резерва на оплату отпусков 0 Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков.

Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе. Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств Дебет 96 Кредит 70, Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 70, Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания "отпускного" резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании.

В свою очередь, в налоговом учете отпускные "резервируются" с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. Создаем резерв на оплату отпусков О том, как проводить инвентаризацию резервов на оплату отпусков, на ремонт основных средств и по сомнительным долгам, узнаете из нашей статьи. Для оформления итогов инвентаризации расчетов с персоналом используется форма ИНВ "Акт инвентаризации расчетов с покупателями,.

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков

В итоге инвентаризации резерва на оплату отпусков первоначально определенная оценка резерва предстоящих расходов должна. Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Логинов Д.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва. Так, согласно п. Согласно ч. Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет. Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск. Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Инвентаризация остатков отпусков Если организация обязана формировать оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете, а учетной политикой организации предусмотрено еще и формирование резервов по отпускам для целей налогообложения прибыли, то бухгалтерской службе предстоит весьма трудоемкий процесс, который осилить вручную практически невозможно. Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств МСФО , а в налоговом учете - нормативным методом.

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения. Инвентаризация резерва на оплату отпусков — механизм выполнения Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Инвентаризация резерва на оплату труда Инвентаризация резерва на оплату труда Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее. Для этого в компании трудится штат сотрудников , которые планируют распределение денежных средств : бухгалтеры , кадровики , финансисты , экономисты и другие. В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы. Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль. Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Резервы предстоящих расходов Суммы, зарезервированные под предстоящие расходы фирмы, инвентаризируют на конец отчетного года. Основная цель этого мероприятия — проверить, насколько необходимо создавать такие резервы и правильно ли они были рассчитаны. Инвентаризация резервов предстоящих расходов проводится на основании приказа руководителя. Унифицированная форма для такой описи не предусмотрена, поэтому бухгалтер может разработать свой бланк. И если на предприятии бухгалтерский учет резервов совпадает с налоговым, то этот документ будет и инвентаризационным актом, и регистром. Бухгалтер выявляет суммы, которые были перечислены в резерв, и сопоставляет их с выплатами из него. Допустим, резерва не хватило. Тогда суммы, выделенные из других источников, отражаются в составе прочих расходов. Если же затраты меньше зарезервированных сумм, то при расчете налога на прибыль остаток включается во внереализационные доходы. Также остатки резервов на предстоящие расходы разрешается переносить на следующий год.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец приказа О том, как проводить инвентаризацию резервов на оплату отпусков, на ремонт основных средств и по сомнительным долгам, узнаете из нашей статьи. Основным документом для участников инвентаризации в конкретной организации является приказ руководителя о ее проведении.

Обновление: 9 февраля г. Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Инвентаризация обязательств по отпускам

.

Инвентаризация резервов предстоящих расходов

.

Оформление инвентаризации резерва отпусков

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете, создание и использование. Оценочные обязательства
Похожие публикации