Амортизация для целей налогообложения прибыли исчисляется

Глава Налог на прибыль организаций Статья Методы и порядок расчета сумм амортизации 1.

После завершения реорганизации правопреемник может не обращаться с заявлением о признании прав собственности на недвижимое имущество в соответствующий регистрирующий орган, поскольку разделительный баланс и документы о государственной регистрации реорганизации являются документами, достаточными для подтверждения права собственности правопреемника на такие объекты. Москве от Пунктом 1 ст. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица п. В соответствии с п. Пунктом 2 ст.

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в схемах

О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Согласно п.

В соответствии с п. В соответствии со ст. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб. Согласно ст. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

При этом срок полезного использования по амортизируемым объектам основных средств определяется налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от Таким образом, амортизация по объектам амортизируемого имущества банков продолжает начисляться и учитываться в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль до полного списания стоимости объекта или до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям продажа, ликвидация и т.

Рассмотрим особенности налогового учета амортизационных отчислений по основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января года и срок эксплуатации которых превысил срок полезного действия, определенный в соответствии с постановлением Правительства РФ от Согласно п. Объекты основных средств, введенные в эксплуатацию до 1 января года, могут классифицироваться для целей налогообложения прибыли как объекты амортизируемых основных средств при условии, что они соответствуют требованиям ст.

При этом начисление амортизации по вышеуказанным объектам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. Иными словами, сумма начисленной за , годы амортизации по вышеуказанным объектам, введенным в эксплуатацию до 1 января года и отвечающим требованиям ст.

Из вышеизложенного также следует, что остаточная стоимость основных средств, указанных в п. Если объект основных средств после ввода в эксплуатацию не сразу использовался организацией для извлечения дохода и был переведен в состав производственных объектов через какое-то время, расчет амортизации производится по правилам п. Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов учитывается лишь часть начисленной амортизации, приходящаяся на период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел перевод объекта основных средств в состав производственных объектов. Сумма амортизации, начисленная за период до месяца, в котором объект начал использоваться в целях получения дохода, не подлежит учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, как не удовлетворяющая условиям, установленным ст.

К работам по дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами. Так, например, дооборудование автомобиля противоугонной сигнализацией не связано с приобретением им новых качеств, и его первоначальная стоимость не подлежит увеличению на стоимость данной сигнализации.

Сигнализация в целях налогообложения прибыли учитывается как отдельный инвентарный объект основных средств при условии ее соответствия требованиям п. Пункт 9 ст. Учитывая, что положения вышеуказанных статей НК РФ не содержат иных, кроме указанных в п. Банки часто задают вопрос: увеличивается ли для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость банкоматов при их демонтаже и монтаже?

В этой связи следует отметить, что в соответствии с подпунктом 6 п. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Из вышеизложенного следует, что обоснованные расходы по демонтажу и монтажу банкоматов, связанные с их переустановкой в связи с производственной необходимостью, относятся к работам производственного характера и признаются расходами для целей налогообложения прибыли.

Следовательно, расходы по монтажу увеличивают первоначальную стоимость основных средств, если они отвечают требованиям п. При аренде амортизируемых основных средств согласно ст. Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом. Учитывая вышеизложенное, отделимые улучшения арендованного имущества, произведенные арендатором за счет собственных средств, могут классифицироваться для целей налогообложения прибыли как объект основных средств при условии его соответствия требованиям ст.

При этом норма амортизации по вышеуказанному объекту, отвечающему требованиям ст. Если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества, а арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в соответствии с главой 25 НК РФ.

Читателям журнала следует также обратить внимание на то, что в соответствии с п. Рассмотрим случай, когда НДС включался банком в первоначальную стоимость основных средств, а в следующем периоде во время реконструкции данного имущества НДС в соответствии с учетной политикой принимается к вычету.

Таким образом, банк, закрепивший в своей учетной политике для целей налогообложения применение п. Из вышеизложенного также следует, что оставшаяся не списанной через амортизацию до начала реконструкции здания сумма НДС, уплаченного банком при покупке здания до введения в действие главы 25 НК РФ, относится на расходы для целей исчисления налога на прибыль через амортизационные отчисления, производимые в порядке, установленном данной главой настоящего Кодекса.

Случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, приведены в п.

Таким образом, банк, закрепивший в учетной политике для целей налогообложения учет НДС в соответствии с п. При этом расходы, включая суммы уплаченного НДС, на приобретение товаров работ, услуг , в том числе основных средств, не используемых для получения дохода, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налоговой базы по налогу на прибыль ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про Амортизацию за восемь минут

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком Сумма амортизации для целей налогообложения определяется. Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.. Предмет: Налоги и налогообложение. ВУЗ: НИЯУ МИФИ.

Изменение основных нормативов принятия затрат для целей налогообложения Порядок принятия расходов для целей налогообложения Представительские расходы п. Не относятся к представительским расходам: - расходы на организацию развлечений; - расходы по профилактике или лечению Расходы на подготовку и переподготовку кадров п. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров и не принимаются для целей налогообложение: - расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг; - расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования Расходы на добровольное страхование имущества и ответственности В полном объеме по видам, указанным в подпунктах п. По договорам негосударственного пенсионного страхования - только если они предусматривают выплату пенсий пожизненно при возникновении обстоятельств, повлекших право застрахованного лица на установление государственной пенсии. Добровольное медицинское страхование работников - только по договорам, заключенным на срок не менее года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Страхование от несчастных случаев и болезней - только если договор заключен на случай смерти или утраты трудоспособности застрахованного лица в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Порядок распределения расходов при методе начисления ст. Порядок учета для целей налогообложения амортизационных отчислений 3. Общие положения ст. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в том числе имущества, являющегося предметом лизинга, - это сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно, соответствует оценке исходя из рыночных цен с учетом положений ст. Первоначальная стоимость объекта основных средств собственного производства - это стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п. По нашему мнению, данный порядок не может распространяться на объекты, возводимые строительством. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Глава 25 НК РФ не предусматривает возможность переоценки амортизируемого имущества, кроме переоценки на 1 января года.

Налог на прибыль организаций Глава 7 Налогообложение прибыли и амортизируемое имущество 7.

О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Согласно п. В соответствии с п.

3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли

Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

Амортизация имущества в целях налогообложения прибыли

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам. Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта. Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации. Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль Амортизация — один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации. Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу. Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект. Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи Налогового кодекса — Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет.

Учет расходов на ремонт У нашей организации возникли затраты по ремонту имущества, которое уже эксплуатируется и приносит доход, но документы по его регистрации еще не переданы в регистрирующие органы. Можем ли мы в целях налогообложения принять в состав расходов затраты по осуществленному ремонту?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от На основании нормы пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ. При этом абзацем десятым пункта 1 статьи НК РФ установлено, что первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

37. Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.

Этот механизм значительно отличается от механизма, применяемого в бухгалтерском учете. Линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Согласно п. Рассмотрим расчет вышеприведенной нормы амортизации в процентном отношении на примере. Допустим, что первоначальная стоимость объекта - руб. Следовательно, единственным методом, обеспечивающим финансовый порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, является линейный метод. Нелинейный метод начисления амортизации согласно п. Остаточная стоимость объекта основных средств определяется как разность между его первоначальной восстановительной стоимостью и суммой амортизации, начальной за период его эксплуатации. Ликвидируемыми реорганизуемыми организациями амортизация не должна начисляться начиная с первого числа месяца, в котором завершена их ликвидация реорганизация. Вновь организуемыми предприятиями в том числе путем реорганизации амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.

Об учете в целях налогообложения прибыли

.

Амортизация в налоговом учете

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 025 Методы начисления амортизации для целей налога на прибыль
Похожие публикации